проводки в бюджете по аренде ндс налоговым агентом

СтавАналит - Налоговый агент по НДС

Методические материалы

Налоговый агент по НДС

Налоговые агенты - это лица, на которых возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению налогов в бюджетную систему РФ .Налоговыми агентами по НДС признаются организации и индивидуальные предприниматели в случаях, перечисленных в статье 161 НК РФ, не зависимо от того являются эти лица плательщиками НДС или нет.

В статье 161 предусмотрено пять категорий налоговых агентов по НДС.

В соответствии с пунктом 3 статьи 161 НК РФ налоговым агентом является лицо, арендующее на территории Российской Федерации, у органов государственной власти и управления и местного самоуправления федеральное имущество, имущество субъектов Российской Федерации и муниципального имущество. Налоговая база определяется как сумма арендной платы с учетом налога. При этом налоговая база определяется налоговым агентом отдельно по каждому арендованному объекту имущества. в соответствии с п.4 ст.164 НК РФ сумма налога должна определяться расчетным методом, налоговая ставка определяется как процентное отношение налоговой ставки, предусмотренной пунктом 2 или пунктом 3 настоящей статьи, к налоговой базе, принятой за 100 и увеличенной на соответствующий размер налоговой ставки т.е 18/118. Указанные лица обязаны исчислить, удержать из доходов, уплачиваемых арендодателю, и уплатить в бюджет соответствующую сумму налога.

Рассмотрим подробнее, исполнение обязанностей этой категории налоговых агентов и отражение таких операций в учете.

1.Отражение операции по начислению арендной платы в соответствии с договором аренды производится документом Поступление товаров и услуг

При этом договоре контрагента обязательно установить флаг Организация выступает в качестве налогового агента по уплате НДС, а также выбрать Вид агентского договора - Аренда (абзац 1 п.3 ст.161 НК РФ).

При проведении документа Поступление товаров и услуг сформируются следующие Дт затратного счета Кт 60.01 - отражена задолженность по аренде, Дт 19.04 Кт 60.01 выделен НДС по аренде, Дт 60.01 Кт 76НА начислен НДС налогового агента.

source